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浅议内部控制角度的固定资产管理

发布时间:2018-01-24

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摘要:保护企业资产的安全、完整;保证企业制定的管理制度的贯彻执行;预防和控制各种错误和弊端, 并及时采取纠正措施是固定资产内控管理的需要达到的目标。本文首先提出了内控制度的要素,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督,描述这五个要素在固定资产内控管理中的作用。分析存在问题的原因及对企业固定资产内控管理方面的评价。结合内部控制要素对固定资产内控管理体系进行设计和改进。 毕业论文

关键词:固定资产;内部控制;内控要素

内部控制制度是公司治理结构的重要组成部分,以保护企业财产的安全性,提高会计信息的准确性,强化企业经营管理。财政部颁布的《内部会计控制规范——固定资产》对固定资产内部控制做了详细的规定,本文就内控各要素与企业相关实际情况分析如下:
一、内部控制关于固定资产的相关要素
(一)内部控制简述
美国注册会计师协会(AICPA)于1992年发布了《审计准则公告第78号》(SAS 78),准则将内部控制定义为“由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列目标提供合理保证:财务报告的可靠性、经营的效果和效率、符合适用的法律和法规。”该准则将内部控制划分为五种要素,分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。我国有学者认为:内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通,监督等要素,并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌。内控制度五要素内容广泛、互相关联,控制环境是其他控制要素的基础,如果控制环境出现问题,企业的内部控制就不可能有效:在规划控制活动时,必须对企业可能面临的风险有细致的分析;风险评估和控制活动必须借助信息与沟通;最后,内部控制的设计和执行必须受到有效地监督。 简历大全 /html/jianli/
(二)内控要素在固定资产内控管理中的作用
在管理固定资产的过程中,要全面贯彻内部控制五要素,从根本上解决企业管理不善的问题。
1.控制环境是内部控制的核心,是会计信息质量的保证。一个公司没有相应的会计控制系统是无法良性运转的,内部控制环境是其他因素构建的基础,它奠定了组织的结构,并且涉及到所有活动的核心——人,特别是人的控制觉悟。不能一味追求节约成本而将不相容的职务由一人承担,但也不能为了追求良好的控制环境而盲目增加管理固定资产的人员,要做到在企业的盈利与内控成本之间取得平衡。COSO报告中也特别强调人的因素。
2.风险评估。是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动。在进行财务风险评估之前,首先必须进行风险识别。
3.控制活动。手段包括职责划分、实物控制、业绩评价等。无论是在整个财务控制方面还是固定资产管理,上述三种控制手段都可以加强内控管理。
4.信息与沟通系统。围绕在控制活动周围的是企业的信息沟通系统,包括企业的财务信息沟通系。统和管理信息沟通系统。一个良好的信息和沟通系统不仅要有向下的沟通管道,还应有向上、横向的以及对外界的信息沟通管道,可以使企业随时掌握高质量的信息。信息与沟通是整个内部控制的生命线,为管理层对资产的监督、必要时采取纠正措施提供了保证。

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5.监督。对财务信息的监控是以监事会和内审部门的监控为主的监控系统。在监督固定资产时,首先审查固定资产的真实性和完整性,如果固定资产这方面存在问题,企业在纠正错误的同时,审查是否是因为固定资产内控的缺陷而造成的错误,如果发现是内控的问题,那管理者应及早完善内控制度,降低错误发生的频率。
二、固定资产内控管理现状分析与评价
(一)存在内控问题的原因分析
固定资产价值高,使用期限长,占企业总资产比例较大,如果固定资产损失可能就会对企业造成不小的影响,企业的生存发展就靠这些设备,然而固定资产缺乏有效的管理、监督机制,不仅仅是损失资产而已,而是损失大量的生产能力。造成此情况有以下几点原因:
1.实际管理和财务处理上违背企业会计准则的要求
固定资产存在更新、处置未正确入账的情况。形成这种局面的原因有多方面的,为今后固定资产的管理和维护带来许多后续问题。常见的问题如:对于新购的资产没有及时入账,造成盘盈,形成账外资产为固定资产管理和使用带来不便;固定资产的报废、出售等处置控制意识薄弱,未经过适当的授权批准,处理后也未及时通知会计部门入账,造成账存实忘;或者处置收入不入账,形成账外收入,给贪污舞弊带来可乘之机;对于折旧和减值,长期不需用的资产没有根据实际情况按可回收净值计提减值准备。 总结大全 /html/zongjie/
2.财务管理和实物管理脱节
有些企业部门固定资产实物账长期不与财务账核对;财务部门没有要求业务部门、使用部门定期汇报固定资产使用、管理情况,没做到定期进行固定资产盘点。固定资产的相关调整变化不进行相关账务处理,从而造成固定资产财务账面虚高的现象。如某企业固定资产借出、借入没有经财务部门审核,造成了财务管理和实物管理的脱节,忽略了沟通的重要性。
3.缩减内部控制成本所造成的弊端
以某制造型企业为例,对固定资产分类不明确,从财务账上看都是优良资产,但实际上可用的资产仅有65%,这种情况就是因为缩减内控成本所造成的。企业没有设立管理、维护设备的专业人员,只有一个统一管理固定资产的一般保管员,保管员只负责保证固定资产的完整性,但没有能力维护、更新设备,所以很多设备处于闲置状态。如果设立了专业人员维护设备的话,内控成本确实是增加了,但同样设备生产能力提高了,经济效益也会相应提高。这不是损失,而是一项经济利益的流入。就是为了这样缩减内控成本,造成大量固定资产的流失,15%的固定资产没有及时维修或更新改造,处于报废状态;同样一部分的资产没有盘点到,有些早已不知去向,这些都是人为管理不善造成的。

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(二)固定资产内控状况评价
评价企业内控制度是否完善,从固定资产内控角度我们需要关注以下几点信息:
1.采购部门、验收部门、保管部门、财务会计部门是否分开;
2.固定资产购买和处置的授权、执行是否分开;
3.固定资产的验收、使用和记录是否分开;
4 思想汇报 /sixianghuibao/

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